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最近，深圳稅局發(fā)了一個關(guān)于個稅違法的行政處罰書，其中信息量挺大，很多地方值得我們注意。

今天就借這個處罰書的案例，給大家聊一下個稅稽查和風險相關(guān)的事情。

稅局對深圳市鹽田區(qū)某公司2017年-2019年之間3年的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了一些違法問題：

1、公司在給員工發(fā)放工資薪金的時候，沒有完全按規(guī)定進行代扣代繳個稅，三年累計代扣代繳將近50萬。而且，稅局責令整改后，仍舊沒有進行代扣代繳。

2、公司在支付勞務報酬的時候，沒有按規(guī)定進行代扣代繳個稅，稅額超30萬，且稅局責令后，也沒有代扣代繳個稅。

3、公司在支付股東分紅的時候，少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個稅5.3萬余元，同樣沒補代扣代繳。

4、公司沒有按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證和相關(guān)資料。

從這些檢查出來的違法事實來看，稅務局就是針對個稅進行的全面稽查，檢查的內(nèi)容包括：銀行代發(fā)工資明細、社保繳費清單、代扣代繳個稅明細等。

處罰結(jié)果：

1、對于應扣未扣“工資、薪金所得”的個稅490035.48元，處于稅款1倍罰款。

2、對于應扣未扣“勞務報酬所得”的個稅300128.34元，處于稅款1倍罰款。

3、對于應扣未扣“利息、股息、紅利所得”的個稅53321.06元，處于稅款1倍罰款。

4、對于沒按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證等，罰款2000元。

罰款合計：845484.88，后果可謂十分嚴重！具體的處罰書文號是深稅一稽罰【2022】55號，感興趣的可以去看看。

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一、故意用現(xiàn)金/個人卡發(fā)工資 

有些公司為了逃避個稅，故意用現(xiàn)金/個人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務就是有問題?，F(xiàn)在都什么時代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說公司有問題嗎？

二、虛設員工代發(fā)工資

工資太高，虛設員工代發(fā)工資，你覺得這樣操作靠譜嗎？一旦被查，請回答：是否有考勤？是否有社保？你想好怎么回答了嗎？

三、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。

比如：員工工資7000元，其中2000元必須拿票來領工資，長期以往，你公司的費用不會異常嗎？

四、補貼未列入工資申報個稅

以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼（出差補貼、取暖補貼、通訊補貼等）未列入工資申報個稅，造成偷稅。

由于各地方還會出臺相關(guān)免稅政策，所以，建議企業(yè)具體操作時，咨詢當?shù)囟悇站帧?nbsp;

五、工資薪金、勞務費隨意轉(zhuǎn)化

很多勞務派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

六、大量員工個稅零申報

有些公司為了避稅，個稅長期零申報，員工工資以前都是3500元以下，現(xiàn)在倒提高了，都在5000元以下，永遠都是跟著個稅起征點走，不查你查誰！

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為啥稅務局一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類風險點。

1、工資個稅計算是否正確

2、人員是否真實

3、工資是否合理

4、是否申報了個稅

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅時是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

根據(jù)《財政部  稅務總局發(fā)布的關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2021年第42號） 規(guī)定，全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，即居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得的全年一次性獎金，可以繼續(xù)享受單獨計稅優(yōu)惠政策。

9、免稅所得是否合法

除了以上九大風險點，相信在員工薪酬發(fā)放上，還有這些場景時刻牽扯著HR和財務工作者脆弱的神經(jīng)：

100+、1000+、甚至10000+大規(guī)模員工薪酬數(shù)據(jù)錄入;

多省市跨區(qū)發(fā)放，異地個稅申報操作復雜;

還有“美英法日奧地利…”外國小伙伴的薪資發(fā)放;

數(shù)不清的子公司、多元化集團、重組企業(yè)

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