【重要提醒】@小微企業(yè)，所得稅優(yōu)惠的注意事項你都清楚嗎？

2018/11/7 15:47:23

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今年7月，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對于許多正在起步發(fā)展階段的小型企業(yè)，這可是個利好消息～那么，要享受優(yōu)惠，還有什么事項需要注意的呢？結合相關文件，小編整理了以下幾個問題，看完你就明白了……

一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.行業(yè)要求

從事國家非限制和禁止行業(yè)。

2.應納稅所得額

年度應納稅所得額不超過100萬元。

3.從業(yè)人數(shù)

工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。

4.資產總額

工業(yè)企業(yè)，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，資產總額不超過1000萬元。

注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個條件均要同時符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、從業(yè)人數(shù)和資產總額一直在變化

答：從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

三、符合優(yōu)惠條件，一季度預繳申報

答：小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

四、其他注意事項

1.核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

2.季度預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎，是否需要辦理優(yōu)惠備案？

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。

3.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經(jīng)營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

政策指引

1.《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

2.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）

3.《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）

來源：廈門稅務