想做優(yōu)質企業(yè)？帶你避開納稅信用等級D級的坑

2018/11/9 14:39:14

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納稅信用等級可以說是企業(yè)有效的“身份證”和可靠的“通行證”，是企業(yè)重要的無形資產之一。納稅信用等級有幾個級別？劃分的標準是什么？如何避免D級，成為優(yōu)質企業(yè)？今天為你詳細解讀企業(yè)信用等級，帶你避開D級的坑，一起來學習吧~

納稅信用等級評價是稅務機關根據采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進行的評價。目前，評價結果分ABMCD五級。

A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

根據《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》【國家稅務總局公告2018年第8號】文件規(guī)定，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
（一）新設立企業(yè)。

（二）評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關實行下列激勵措施：

（一）取消增值稅專用發(fā)票認證。
（二）稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

2018年度納稅信用評價結果出來以后，X企業(yè)被評為D級十分焦急。經核實，X企業(yè)才知道自己未在規(guī)定期限內補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款，被直接判為D級。成為D級后，處處受限，領用發(fā)票、日常監(jiān)管、納稅評估、出口退稅等方面都受限制，X企業(yè)悔啊~

以下這些D級的坑，您可千萬不能踩！

根據《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》【國家稅務總局公告2014年第40號】文件規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

關于D級評價的保留

根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》【國家稅務總局公告2015年第85號】文件規(guī)定，
　　(一)上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。
　　(二)D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)評價為D級(簡稱關聯(lián)D)。關聯(lián)D只保留一年，次年度根據《信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。
　　(三)因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務機關應調整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價(簡稱動態(tài)D)不保留到下一年度。

對于D級納稅人，稅務機關有沒有什么懲戒措施呢？

根據《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》【國家稅務總局公告2014年第40號】文件規(guī)定，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
（二）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；
（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；
（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
（八）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

隨著社會信用體系建設的完善，納稅信用評價級別一定會對企業(yè)的發(fā)展產生直接影響，也將成為衡量納稅人“品質”的重要指標，因此企業(yè)要認真遵守規(guī)定，經營好自己的誠信資產，以享受更多有利于企業(yè)發(fā)展的政策激勵。